大学MOOC 高级财务会计(厦门大学)1463161165 最新慕课完整章节测试答案
第1章 《高级财务会计》绪论
文章目录
第1章 单元测验
1、单选题：
恶性通货膨胀条件下不适用的会计假设是（ ）。
选项：
A: 会计主体假设
B: 持续经营假设
C: 会计分期假设
D: 币值不变假设
答案: 【 币值不变假设】
2、多选题：
财务会计四大难题包括（ ）。
选项：
A: 企业合并与合并财务报表
B: 外币交易与外币报表的折算
C: 物价变动会计
D: 金融工具会计
答案: 【 企业合并与合并财务报表;
外币交易与外币报表的折算;
物价变动会计;
金融工具会计】
3、多选题：
清算会计下所适用的会计假设不包括( )。
选项：
A: 持续经营假设
B: 会计分期假设
C: 清算假设
D: 会计主体假设
答案: 【 持续经营假设;
会计分期假设】
4、多选题：
合并财务报表所对应的企业集团是( ）。
选项：
A: 单一的会计主体
B: 单一的法律主体
C: 多个法律主体
D: 单一的会计主体或单一的法律主体
答案: 【 单一的会计主体;
多个法律主体】
第1章 随堂测验
1、判断题：
合并财务报表对应的会计主体是一个单一的法律主体。
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】
2、判断题：
清算会计下仍然适用权责发生制和跨期摊配。
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】
3、判断题：
在物价稳定的情况下，币值不变假设是成立的。
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】
4、判断题：
不变购买力会计模式下，货币计量单位由名义货币改为稳值货币。
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】
5、判断题：
财务会计四大难题是指所得税会计、租赁会计、合并财务报表和外币报表折算。
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】
第2章 所得税会计（上）
2.1 随堂测验
1、单选题：
A公司2×18年12月31日取得的某项机器设备，原价为3000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理采用加速折旧法计提折旧，A公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法预计净残值均为零。计提了两年的折旧后，2×20年12月31日，A公司对该项固定资产计提了720万元固定资产减值准备。2×20年12月31日，该项固定资产的计税基础为（ ）万元。
选项：
A: 1920
B: 2160
C: 240
D: 0
答案: 【 1920】
2、单选题：
B公司2×20年发生研发支出3000万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为1200万元，资本化形成无形资产的部分为1800万元，该研发形成的无形资产于2×20年7月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，预计净残值为零。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除，该无形资产摊销方法，摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。那么2×20年12月31日该无形资产的计税基础是（ ）万元。
选项：
A: 1800
B: 3150
C: 1620
D: 2835
答案: 【 2835】
3、单选题：
C公司与D公司签订了租赁协议，将其原先自用的一幢写字楼出租给D公司使用，租赁期开始日是为2×19年12月31日。2×19年12月31日，该写字楼的账面余额150000万元，已累计折旧15000万元，公允价值为141000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2×20年12月31日，该写字楼的公允价值为144000万元。该写字楼2×20年12月31日的计税基础为（ ）万元。
选项：
A: 135000
B: 128250
C: 141000
D: 144000
答案: 【 128250】
4、单选题：
E公司2×20年12月31日应收账款余额为10000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1000万元。那么2×20年12月31日该公司应收账款的计税基础是（ ）万元。
选项：
A: 10000
B: 9600
C: 9000
D: 960
答案: 【 10000】
5、单选题：
F公司2×20年因关联方债务担保确认可预计负债1800万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2×20年末该项预计负债的计税基础为( )万元。
选项：
A: 1800
B: 600
C: 0
D: 无法确定
答案: 【 1800】
2.2 随堂测验
1、单选题：
A公司2×18年12月31日取得的某项机器设备，原价为3000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理采用加速折旧法计提折旧，A公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法预计净残值均为零。计提了两年的折旧后，2×20年12月31日，A公司对该项固定资产计提了240万元固定资产减值准备。2×20年12月31日，该项固定资产所产生的暂时性差异为（ ）万元。
选项：
A: 480
B: 240
C: 180
D: 0
答案: 【 240】
2、单选题：
B公司为了开发新产品于当期发生研究开发支出共计1500万元，其中研究阶段支出300万元，开发阶段不符合资本化条件的支出360万元，开发阶段符合资本化条件的支出840万元，假定B公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销30万元。会计摊销方法、摊销年限和残值均符合税法规定。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除。B公司当期期末无形资产所产生的暂时性差异为（ ）万元。
选项：
A: 0
B: 810
C: 607.5
D: 1417.5
答案: 【 607.5】
3、单选题：
C公司于2×19年12月31日“预计负债-产品质量保证费用”科目贷方余额为300万元，2×20年实际发生产品质量保证费用270万元，2×20年12月31日预提产品质量保证费用330万元。假定税法规定只有在实际发生该项费用时才能税前扣除。2×20年12月31日该项负债所产生的暂时性差异为（ ）万元。
选项：
A: 0
B: 360
C: 270
D: 330
答案: 【 360】
4、单选题：
下列各项资产和负债中，不产生暂时性差异的是（ ）。
选项：
A: 从银行取得的短期借款
B: 已计提减值准备的固定资产
C: 交易性金融资产期末出现公允价值变动
D: 投资性房地产后续计量采用公允价值模式
答案: 【 从银行取得的短期借款】
5、单选题：
D公司2×20年年末应收账款账面余额为2400万元，已提坏账准备300万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2×20年年末的暂时性差异余额为（ ）。
选项：
A: 应纳税暂时性差异2400万元
B: 可抵扣暂时性差异2400万元
C: 应纳税暂时性差异300万元
D: 可抵扣暂时性差异300万元
答案: 【 可抵扣暂时性差异300万元】
2.3 随堂测试
1、单选题：
A公司2×18年12月31日取得某项机器设备，原价为6 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照年限平均法计提折旧；税法处理时采用双倍余额递减法计提折旧，所得税税率为25%，税法和会计估计的预计使用年限、净残值相等。计提了两年的折旧后，2×20年12月31日，A公司对该项固定资产计提了480万元的固定资产减值准备。2×20年12月31日，该项固定资产产生的递延所得税余额为( )万元。
选项：
A: 递延所得税负债120
B: 递延所得税资产120
C: 递延所得税负债30
D: 递延所得税资产30
答案: 【 递延所得税负债120】
2、单选题：
B公司适用的所得税税率为25%，B公司当年因发生违法经营被罚款30万元，国债利息收入180万元，B公司年初“预计负债—产品质量保证费”余额为150万元，当年提取了产品质量保证费90万元，当年支付了36万元的产品质量保证费，税法规定，与产品质量保证有关的支出在实际发生时可税前扣除。所得税税率为25%，不考虑其他因素。当年递延所得税资产的发生额为( )万元。
选项：
A: 13.5(借方)
B: 13.5(贷方)
C: 28.5(借方)
D: 28.5(贷方)
答案: 【 13.5(借方)】
3、单选题：
C公司2×20年交易性金融资产账面初始成本为6 000万元，12月31日其公允价值为7 200万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金额资产的初始成本3 000万元，12月31日公允价值为3 900万元，该公司2×20年以前没有金融资产，公司的所得税税率是25%，则2×20年12月31日C公司应确认计入其他综合收益和计入所得税费用的递延所得税负债应分别为( )万元。
选项：
A: 300，300
B: 525，225
C: 225，300
D: 300，225
答案: 【 225，300 】
4、单选题：
D公司2×18年12月购入设备一台并投入使用，原值1 080万元，净残值180万元。税法允许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为3 000万元，2×19年及以前所得税率为33%，2×20年后所得税率为25%(假设该税率变动在2×19年无法预见)，不考虑其他事项，2×20年递延所得税发生额是( )万元。
选项：
A: 递延所得税负债贷方发生额2.25万元
B: 递延所得税负债借方发生额2.25万元
C: 递延所得税负债借方发生额3.75万元
D: 递延所得税负债贷方发生额3.75万元
答案: 【 递延所得税负债借方发生额2.25万元】
5、单选题：
E公司2×20年初某项固定资产账面价值2400万元，计税基础1800万元，该公司2×20年度对该项固定资产计提的折旧为150万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为240万元，从2×20年起适用所得税税率从33%调整为25%(假设该税率变动在2×19年无法预见)，无其他调整事项，则E公司2×20年末资产负债表递延所得税余额和2×20年度所得税费用中的递延所得税费用分别为( )万元。
选项：
A: 227.7，29.7（借方）
B: 172.5，29.7（借方）
C: 227.7，25.5（贷方）
D: 172.5，25.5（贷方）
答案: 【 172.5，25.5（贷方）】
第2章 所得税会计（下）
2.4 随堂测验
1、单选题：
A公司为上市公司，2×20年12月25日支付42 000万元购入B公司100%的净资产，对B公司进行吸收合并，合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。该项合并符合税法上规定的特殊性税务处理条件，且B公司原股东选择特殊性税务处理。购买日B公司可辨认净资产的公允价值为37 800万元，计税基础为27 675万元。所得税税率为25%，则下列会计处理中正确的是( )。
选项：
A: A公司吸收合并B公司产生的商誉为4 200万元，应在个别报表中进行确认
B: A公司吸收合并B公司产生的商誉为6 731.25万元，应在个别报表中进行确认
C: A公司吸收合并B公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，A公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用
D: A公司吸收合并B公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，A公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用
答案: 【 A公司吸收合并B公司产生的商誉为6 731.25万元，应在个别报表中进行确认】
2、单选题：
C公司2×20年1月8日发行公允价值为6 000万元的股票为对价购入D公司100%的净资产，D公司法人资格消失。C公司与D公司在此之前不存在关联关系。购买日D公司可辨认净资产公允价值为3 600万元。该项合并符合税法上规定的特殊性税务处理条件，且D公司原股东选择特殊性税务处理。所得税税率均为25%，则C公司购买日商誉的计税基础为（ ）。
选项：
A: 0万元
B: 3 600万元
C: 6 000万元
D: 2 400万元
答案: 【 0万元】
3、单选题：
E公司2×20年为开发新技术，发生研究开发支出共计1 200万元，其中研究阶段支出360万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出720万元，至2×20年12月31日，形成的无形资产已摊销60万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。下列说法中正确的是（ ）。
选项：
A: 2×20年12月31日不确认递延所得税资产
B: 2×20年12月31日无形资产的计税基础为660万元
C: 2×20年12月31日应确认递延所得税资产22.5万元
D: 2×20年12月31日应确认递延所得税资产123.75万元
答案: 【 2×20年12月31日不确认递延所得税资产】
4、多选题：
F公司2×19年1月为开发新技术开始的研发项目于2×19年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出1 500万元，其中研究阶段支出300万元，开发阶段不符合资本化条件的支出480万元，开发阶段符合资本化条件的支出720万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值，摊销金额计入管理费用。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。F公司2×19年和2×20年的税前会计利润分别为2 439万元和2 808万元，适用的企业所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，F公司下列会计处理中正确的有（ ）。
选项：
A: 不考虑所得税的影响，2×19年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为852万元
B: 2×19年应交所得税为450万元
C: 2×19年12月31日无形资产的计税基础为1134万元
D: 2×20年应交所得税为675万元
答案: 【 不考虑所得税的影响，2×19年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为852万元;
2×19年应交所得税为450万元;
2×19年12月31日无形资产的计税基础为1134万元;
2×20年应交所得税为675万元】
2.5 随堂测验
1、单选题：
A公司适用的所得税税率为25%，2×20年末，A公司持有B公司30%股权并具有重大影响，采用权益法核算，其初始投资成本为1 000万元。截至2×20年12月31日，A公司该股权投资的账面价值为1 380万元，其中，因B公司2×20年实现净利润，A公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元，因B公司持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产本年公允价值变动增加的其他综合收益，A公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元。A公司计划于2×21年出售该项股权投资，出售计划已经股东大会批准，预计2×21年2月办理完毕相关资产过户手续，售价为2 600万元。2×20年12月31日，A公司将其划分为持有待售非流动资产。税法规定，居民企业间的股息、红利免税。A公司2×20年末有关所得税的会计处理中，不正确的是（ ）。
选项：
A: 长期股权投资的账面价值为1 380万元、计税基础为1 000万元
B: 确认递延所得税负债95万元
C: 确认递延所得税费用95万元
D: 确认其他综合收益－20万元
答案: 【 确认递延所得税费用95万元】
2、单选题：
C公司为D公司和E公司共同投资设立。2×20年1月1日，C公司增资扩股，F公司出资450万元取得C公司30%股权并能够对其施加重大影响。F公司投资日，C公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1 600 万元。2×20年，C公司实现净利润900 万元，其他综合收益增加120 万元。F公司拟长期持有对C公司的投资。F公司适用的所得税税率为25%。税法规定，居民企业间的股息、红利免税。下列各项关于F公司2×20年对C公司投资相关会计处理的表述中，正确的是（ ）。
选项：
A: 对C公司投资的初始投资成本应当为450万元而无需调整
B: 将按持股比例计算应享有C公司其他综合收益变动的份额确认为投资收益
C: 投资时将实际出资金额与享有C公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额确认为其他综合收益
D: 对C公司投资年末账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债
答案: 【 对C公司投资年末账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债】
3、多选题：
对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，下列有关说法正确的有（ ）。
选项：
A: 如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间很可能转回，应确认与其相关的所得税影响
B: 如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，那么不存在对未来期间的所得税影响
C: 因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，一般不确认相关的所得税影响
D: 如果企业打算在近期出售该项投资，那么应当确认因计提减值准备而产生的暂时性差异的所得税影响
答案: 【 如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，那么不存在对未来期间的所得税影响;
因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，一般不确认相关的所得税影响;
如果企业打算在近期出售该项投资，那么应当确认因计提减值准备而产生的暂时性差异的所得税影响】
4、多选题：
G公司2×20年1月1日购入H公司40%股权，对H公司有重大影响。该项投资的初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有H公司可辨认净资产公允价值份额的差额为100万元。G公司拟长期持有H公司股权。G公司2×20年度实现的利润总额为8 000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，G公司和H公司适用的所得税税率均为25%，且根据税法规定，二者之间的股利是免税的。假定不考虑其他因素。G公司下列会计处理中正确的有（ ）。
选项：
A: 2×20年12月31日长期股权投资的账面价值为3300万元
B: 长期股权投资产生的应纳税暂时性差异应当确认相应的递延所得税负债
C: 2×20年度应交所得税为1850万元
D: 2×20年度应交所得税为1925万元
答案: 【 2×20年12月31日长期股权投资的账面价值为3300万元;
2×20年度应交所得税为1925万元】
第2章 单元测验
1、单选题：
2×20年10月20日，A公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款2 000万元，作为交易性金融资产核算。2×20年12月31日，该投资的市价为2 200万元，2×20年年末该项资产的计税基础为（ ）万元。
选项：
A: 2 000
B: 2 200
C: 4 200
D: 1 800
答案: 【 2 000】
2、单选题：
2×20年8月20日，B公司以公允价值为5 000万元的股票的对价吸收合并C公司。二者此前并无关联方关系，且适用的所得税税率均为25%。当日C公司的可辨认净资产的公允价值为4 000万元，原计税基础为3 000万元。该项合并符合税法上规定的特殊性税务处理条件，且C公司原股东选择特殊性税务处理。那么B公司购买日吸收合并C公司产生的商誉的计税基础是（ ）万元。
选项：
A: 2 000
B: 1 250
C: 1 000
D: 0
答案: 【 0】
3、单选题：
2×19年12月8日，D公司以银行存款2 400万元购入一台设备并立即投入使用，取得时的成本与计税基础一致。2×20年度D公司对该设备计提折旧720万元，而税法上允许扣除的折旧额只有480万元。2×20年12月31日，D公司估计该设备的可收回金额为1 800万元。那么在该时点，D公司因该设备确认的暂时性差异为（ ）。
选项：
A: 可抵扣暂时性差异240万元
B: 可抵扣暂时性差异120万元
C: 应纳税暂时性差异240万元
D: 应纳税暂时性差异120万元
答案: 【 可抵扣暂时性差异240万元】
4、单选题：
4. 2×19年年末，E公司因计提产品保修费用确认的预计负债余额为2 000万元。2×20年E公司实际支付保修费用1 600万元，又计提了产品保修费用 2 400万元。2×20年E公司的税前会计利润为40 000万元，适用的所得税税率为25%。已知税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。E公司2×20年度因该预计负债确认的递延所得税费用为（ ）万元。
选项：
A: 借方10 000
B: 贷方10 000
C: 借方200
D: 贷方200
答案: 【 贷方200】
5、单选题：
2×20年1月, F公司自公开市场上以每股6元的价格取得G公司普通股400万股,将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2×20年12月31日，F公司尚未对外出售该批股票，当日市价为每股9元。F公司适用的所得税税率为25%。已知税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。F公司2×20年度因该金融资产确认的其他综合收益为（ ）万元。
选项：
A: 1 200
B: 900
C: 300
D: 0
答案: 【 900】
6、单选题：
6. 2×20年，H公司发生并支付了9 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。H公司当年实现销售收入50 000万元。已知税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。H公司当年年末因该广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。
选项：
A: 0
B: 1 500
C: 7 500
D: 10 000
答案: 【 1 500】
7、单选题：
2×20年, I公司当期应交所得税20 000万元,递延所得税负债本期净增加额为2 000万元,其中500万元是源自于其他权益工具投资公允价值的变动,递延所得税资产本年净减少额为1000万元。除了上述500万元外，不存在其他非时间性差异的暂时性差异。那么当年利润表应列示的所得税费用金额为（ ）万元。
选项：
A: 17 500
B: 20 500
C: 22 500
D: 23 000
答案: 【 22 500】
8、单选题：
2×20年2月8日, J公司以36 000万元的价格外购一栋写字楼并且立即对外出租，该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2×20年12月31日，该写字楼的公允价值涨至38 000万元。J公司适用的所得税税率为25%。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为30年，预计净残值为0。那么J公司2×20年12月31日因该投资性房地产确认的递延所得税负债余额为（ ）万元。
选项：
A: 0
B: 500
C: 750
D: 800
答案: 【 750】
9、单选题：
2×20年，K公司实现利润总额800万元，当年减少了应纳税暂时性差异50万元，发生了可抵扣暂时性差异70万元，上述暂时性差异均同时为时间性差异。K公司适用的所得税税率为25%。 不考虑其他纳税影响事项，K公司当年应交所得税（ ）万元。
选项：
A: 230
B: 205
C: 195
D: 170
答案: 【 230】
10、单选题：
L公司2×20年计入成本费用的职工工资总额为4 000万元，至当年年底尚未支付，体现为资产负债表中的应付职工薪酬。假定税法规定，该工资支出中可予税前扣除的合理部分为3 000万元，且只能在实际支付的当期予以税前扣除。那么该项负债的暂时性差异是（ ）万元。
选项：
A: 0
B: 1 000
C: 3 000
D: 4 000
答案: 【 3 000】
11、多选题：
下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（ ）。
选项：
A: 某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，而其计税基础保持不变，仍为100万元
B: 一项按照权益法核算的长期股权投资，企业最初以1 000万元购入另一企业30%的股权，被投资方可辨认净资产公允价值的份额（30%）为1 100万元，那么该长期股权投资的账面价值应当为1 100万元，而其计税基础仍为1 000万元
C: 一项用于出租的房屋采用成本模式进行后续计量，其取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元
D: 企业支付了3 000万元吸收合并另一企业，所确认的合并商誉为400万元，如果该项合并不符合特殊性税务处理条件而采用了一般性税务处理，那么该项商誉的计税基础为0
答案: 【 某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，而其计税基础保持不变，仍为100万元;
一项按照权益法核算的长期股权投资，企业最初以1 000万元购入另一企业30%的股权，被投资方可辨认净资产公允价值的份额（30%）为1 100万元，那么该长期股权投资的账面价值应当为1 100万元，而其计税基础仍为1 000万元;
一项用于出租的房屋采用成本模式进行后续计量，其取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元】
12、多选题：
下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有( )。
选项：
A: 在任何情况下，企业都可以将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产
B: 递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额
C: 企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
D: 企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
答案: 【 在任何情况下，企业都可以将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产;
递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额】
13、多选题：
2×20年7月5日，M公司自行研究开发的X专利技术达到预定用途，并作为无形资产入账。X专利技术的成本为12 000万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。M公司2×20年度实现的利润总额30 000万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。M公司关于X专利技术的下列会计处理中正确的有（ ）。
选项：
A: 2×20年12月31日无形资产的计税基础为19 950万元
B: 该专利技术产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产2 137.5万元
C: 2×20年度应交所得税为7 387.5万元
D: 2×20年度所得税费用为6 000万元
答案: 【 2×20年12月31日无形资产的计税基础为19 950万元;
2×20年度应交所得税为7 387.5万元】
14、多选题：
2×20年度，N公司经核算得出，本年递延所得税资产的期初余额为120万元，期末余额为150万元；递延所得税负债的期初余额为20万元，期末余额为0。N公司本年与所得税相关的交易或事项中，其中包括下面两项特殊业务： （1）因持有权益法核算的长期股权投资确认投资收益40万元。假定该股权投资拟长期持有； （2）因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益120万元。 N公司当年实现利润总额800万元，适用的所得税税率为25%。除了上述其他债权投资外，N公司当年没有涉及其他的非时间性差异的暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关N公司的账务处理中正确的有（ ）。
选项：
A: N公司当年应确认的应交所得税为190万元
B: N公司形成的递延所得税费用为贷方80万元
C: N公司应确认的所得税费用为270万元
D: N公司形成的应纳税所得额为1 080万元
答案: 【 N公司形成的递延所得税费用为贷方80万元;
N公司形成的应纳税所得额为1 080万元】
15、多选题：
P公司自行建造的Y建筑物于2×18年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为6 800万元。P公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×20年12月31日，已出租Y建筑物累计公允价值变动收益为1 200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租Y建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。P公司2×20年度实现的利润总额为15 000万元，适用的所得税税率为25%。假设无其他会计和税法的差异。P公司下列会计处理中正确的有( )。
选项：
A: 2×20年递延所得税负债的发生额为贷方210万元
B: 2×20年12月31日递延所得税负债的余额为470万元
C: 2×20年应交所得税为3 625万元
D: 2×20年所得税费用为3 750万元
答案: 【 2×20年递延所得税负债的发生额为贷方210万元;
2×20年12月31日递延所得税负债的余额为470万元;
2×20年所得税费用为3 750万元】
第3章 企业合并会计（上）
3.1 随堂测验
1、单选题：
下列各项中，属于《企业会计准则第20号——企业合并》规范的企业合并的是（ ）。
选项：
A: A公司取得对B企业的控制权，B企业并不构成业务
B: C公司和D公司形成合营企业的股权投资
C: 购买子公司少数股权
D: 原持有F公司（构成业务）20%股权的E公司从F公司原股东处进一步获得了F公司40%的股权，对其拥有控制权
答案: 【 原持有F公司（构成业务）20%股权的E公司从F公司原股东处进一步获得了F公司40%的股权，对其拥有控制权】
2、单选题：
下列各项中，符合《企业会计准则第20号——企业合并》规范的有（ ）。
选项：
A: 仅同受国家控制的企业之间发生的合并，因参与合并各方在合并前后均受国家控制而应作为同一控制下的企业合并
B: 企业合并是将两个或两个以上单独的企业合并形成一个法律主体的交易
C: 一家保险公司对另一家保险公司寿险业务的合并，如果后者构成业务，那么就是一项企业合并
D: 产出是业务判断的必备要素
答案: 【 一家保险公司对另一家保险公司寿险业务的合并，如果后者构成业务，那么就是一项企业合并】
3、判断题：
企业在判断组合是否构成业务时，应当根据合并方的管理意图或被合并方的经营历史来判断。
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】
4、判断题：
企业取得了不构成业务的一组资产或是净资产时，应将购买成本按购买日所取得各项可辨认资产、负债的相对公允价值基础进行分配，不会产生商誉。
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】
5、判断题：
根据国际财务报告准则第3号的要求，在仅通过合同形成的企业合并中，购买方仍可按照该准则的要求将被购买方的净资产分配给其所有者。
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】
6、判断题：
只要参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，那么该项企业合并即为同一控制下的企业合并。
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】
7、判断题：
在同一控制下的企业合并中，能够对参与合并各方在合并前后均实施最终控制的一方一定是指企业集团的母公司。
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】
8、判断题：
在同一控制下的企业合并中，参与合并各方在合并前后至少要在1个月内为最终控制方所控制。
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】
9、判断题：
企业合并根据法律形式，可分为吸收合并、创立合并和控股合并。
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】
10、判断题：
只要是企业合并，就要编制合并财务报表。
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】
3.2.1 随堂测验
1、单选题：
下列关于非同一控制下控股合并会计处理的表述中，错误的是（ ）。
选项：
A: 合并中发生的各项费用计入长期股权投资
B: 购买日只需要编制合并资产负债表
C: 合并财务报表中合并成本高于合并取得的可辨认净资产公允价值份额的差额作为商誉确认
D: 合并财务报表中合并成本低于合并取得的可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核无误后应当计入当期损益
答案: 【 合并中发生的各项费用计入长期股权投资】
2、单选题：
A公司发行1 000万股普通股(每股面值1元，市价15元)作为对价吸收合并B公司，合并双方合并前无关联关系，购买日B公司的可辨认资产公允价值总额为15 000万元，可辨认负债公允价值总额为6 000万元，不考虑所得税的影响，A公司应当作如下处理（ ）。
选项：
A: 在其个别报表上计入商誉6 000万元
B: 在其个别报表上计入营业外收入9 000万元
C: 在其个别报表上不作账务处理，在其合并报表上确认合并商誉6 000 万元
D: 在其个别报表上不作账务处理，在其合并报表上确认营业外收入9 000万元
答案: 【 在其个别报表上计入商誉6 000万元】
3、单选题：
C公司以增发1000万股普通股（每股市价4.8元，每股面值1元）作为对价，取得D公司80%的股权，能够对D公司实施控制，另用银行存款支付发行费用240万元。合并双方合并前无关联关系。购买日D公司可辨认净资产账面价值为5100万元，公允价值为5400万元，差额由D公司一项固定资产所引起，该项固定资产的账面价值为1200万元，公允价值为1500万元。不考虑所得税的影响，该项企业合并形成的商誉为（ ）。
选项：
A: -600万元，计入C公司合并报表
B: -600万元，计入C公司个别报表
C: 480万元，计入C公司合并报表
D: 480万元，计入C公司个别报表
答案: 【 480万元，计入C公司合并报表】
4、单选题：
E公司和F公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。合并前，E公司和F公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。2*20年1月1日E公司以无形资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得了F公司60%有表决权股份，能够对F公司实施控制，相关手续于当日办理完毕。对价的有关资料如下： 单位：万元项目账面价值公允价值无形资产300（原价360，累计摊销60，未计提减值准备）360交易性金融资产240（成本150，公允价值变动收益90）300库存商品1 650（未计提存货跌价准备）2 400（不含增值税）合计2 1903 060 购买日，F公司可辨认净资产公允价值为6 000万元，则E公司取得F公司股权时合并成本为（ ）万元。
选项：
A: 2 190
B: 3 060
C: 3 372
D: 3 600
答案: 【 3 372】
3.2.2和3.2.3随堂测验
1、单选题：
2*20年1月1日，A公司以增发500万股普通股（每股面值1元，市价3.6元）和一批存货作为对价，从C公司处取得B公司80％的股权，能够对B公司实施控制。已知该合并为非同一控制下的企业合并，适用的增值税税率为13%。该批存货的成本为96万元，公允价值（等于计税价格）为120万元。合并合同规定，如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过20％，则A公司应另向C公司支付360万元的合并对价。当日，A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过20％。那么忽略货币时间价值的影响，该项企业合并的合并成本为（ ）。
选项：
A: 2 295.6万元
B: 2 268.6万元
C: 2 184万元
D: 2 280万元
答案: 【 2 295.6万元】
2、单选题：
2*20年1月1日，E公司通过向F公司股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元，市价为18元），取得F公司80%股权，并控制F公司，另以银行存款支付财务顾问费900万元。双方约定，如果F公司2*20年净利润达到其所承诺的24000万元，E公司需要另外向F公司原股东支付300万元的合并对价。E公司估计F公司可能完成承诺净利润。该项交易前，E公司与F公司及其控股股东不存在关联关系。不考虑货币时间价值，E公司该项企业合并的合并成本是（ ）。
选项：
A: 27 000万元
B: 27 900万元
C: 27 300万元
D: 28 200万元
答案: 【 27 300万元】
3、单选题：
沿用第2题 ，假设F公司2*20年的实际净利润没有达到承诺的净利润值，那么届时该或有对价的调整将导致E公司个别财务报表中（ ）。
选项：
A: 商誉减少
B: 当期净利润增加
C: 当期净利润减少
D: 商誉增加
答案: 【 当期净利润增加】
4、单选题：
2*20年1月1日，P公司以增发1 000万股普通股(每股市价4.8元，每股面值1元)作为对价，从W公司处取得Q公司80%的股权，能够对Q公司实施控制，另用银行存款支付发行费用240万元。当日，Q公司可辨认净资产账面价值为4 800万元，Q公司除一项固定资产外，其他资产公允价值与账面价值相等，该项固定资产的账面价值为900万元，公允价值为1 500万元。P公司与W公司不具有关联方关系。不考虑所得税的影响,那么该项企业合并在合并财务报表中形成的商誉为( )万元。
选项：
A: 600
B: -600
C: 480
D: 552
答案: 【 480】
3.2.4 随堂测验
1、单选题：
2*20年9月30日，A公司出资37 500万元再次自C公司取得B公司50%的股权，至此A公司对B公司的持股比例累计达到60%，并取得控制权。A公司与C公司不存在任何关联方关系。增加投资前，原对B公司10%的股权投资为A公司于2*18年投资取得，当时A公司将其分类为其他权益工具投资。至2*20年9月30日原股权投资的公允价值为7 500万元(等于账面价值，累计确认的其他综合收益的金额1 500万元)。假定A公司购买C公司50%的股权和原购买10%的股权不构成“一揽子交易”。不考虑其他因素、下列关于购买日A公司个别财务报表的会计处理中，不正确的是( )。
选项：
A: 长期股权投资在购买日的初始投资成本为45 000万元
B: 购买日确认留存收益为1 500万元
C: 购买日冲减其他综合收益1 500万元
D: 购买日之前已累计确认的其他综合收益1500万元应当在处置该项投资时转入留存收益
答案: 【 购买日之前已累计确认的其他综合收益1500万元应当在处置该项投资时转入留存收益】
2、单选题：
D公司于2*19年6月1日以1 800万元取得E上市公司10%的股权，对E公司不具有重大影响，D公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2*20年6月30日，D公司又出资18 000万元自F公司取得E公司60%股权，能够对E公司实施控制。D公司原持有E公司10%的股权在2*20年6月30日的公允价值为3 000 万元。假设D公司与F公司在该交易发生前不存在任何关联方关系，上述购买股权的交易不构成“一揽子交易"。不考虑其他因素，则长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
选项：
A: 19 800
B: 18 000
C: 21 000
D: 15 000
答案: 【 21 000】
3、单选题：
2*20年1月1日，G公司购入H公司30%的股权，能够对H公司施加重大影响。2*21年1月1日，G公司再次从非关联方处购入H公司40%的股权，能够对H公司实施控制，当日30%股权的公允价值为11 700万元，G公司“长期股权投资——投资成本”借方余额9 600万元，“长期股权投资——其他综合收益”借方余额600万元，“长期股权投资——损益调整”借方余额1 500万元，“长期股权投资——其他权益变动"贷方余额300万元，G公司取得H公司40%股权支付银行存款15 600万元，两次交易不属于“一揽子交易”。不考虑其他因素，则2*21年1月1日G公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
选项：
A: 25 200
B: 27 000
C: 26 600
D: 27 300
答案: 【 27 000】
4、单选题：
J公司取得K公司10%有表决权股份，将其作为交易性金融资产、2*20年12月31日“交易性金融资产——K公司”科目余额为1 500万元，其中“成本”明细科目为1 350万元，“公允价值变动”明细科目为150万元。2*21年2月1日，J公司再次从非关联方处购入K公司50%的股份，能够对K公司实施控制，支付价款7 800万元。原10%的股权投资在当天的公允价值为1 560万元。不考虑其他因素，则该交易事项影响当期损益的金额为( )万元。
选项：
A: 0
B: 60
C: 210
D: 150
答案: 【 60】
3.2.5 随堂测试
1、判断题：
通过权益互换实现的非同一控制下的企业合并，发行权益性证券的一方为购买方。
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】
2、判断题：
反向购买中，法律上的子公司（会计上的购买方）的企业合并成本是指如果以发行权益性证券的方式为获取在合并后报告主体的股权比例，应向法律上母公司（会计上的被购买方）的股东发行的权益性证券数量与其公允价值计算的结果。
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】
3、判断题：
反向购买后，合并财务报表中的商誉应当是合并成本大于合并中取得的法律上子公司可辨认净资产公允价值份额的差额。
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】
4、判断题：
反向购买中，对于法律上母公司的所有股东，虽然该项合并中其被认为被购买方，但其享有合并形成报告主体的净资产及损益，不应作为少数股东权益列示。
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】
5、判断题：
反向购买后，合并财务报表的比较信息应当是法律上母公司的比较信息。
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】
6、判断题：
反向购买后，购买日合并财务报表中法律上母公司的资产、负债应以其在购买日确定的公允价值进行确认和计量。
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】
7、判断题：
反向购买后，购买日合并财务报表的权益性工具的金额应当是法律上子公司合并前发行在外的股份面值。
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【