大学MOOC 审计实务与案例(武汉纺织大学外经贸学院)1450292517 最新慕课完整章节测试答案

随堂测试1.1

1、单选题：
下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是( )。‍‎‍
选项：
A: 信息技术在企业的应用会改变注册会计师制定的审计目标
B: 系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响
C: 系统的设计和运行会对审计风险的评价产生直接影响
D: 在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变
答案: 【 信息技术在企业的应用会改变注册会计师制定的审计目标】

随堂测验1.2

1、单选题：
‌注册会计师在确定是否接受或保持客户关系和具体业务时，下列各项中，通常不考虑的是(　)。 　‏
选项：
A: 客户的市场份额、行业特征以及所处的监管环境 
B: 客户是否诚信
C: 能否遵守相关职业道德要求
D: 是否具备胜任能力 
答案: 【 客户的市场份额、行业特征以及所处的监管环境 】

第4章销售与收款循环审计单元测试

1、单选题：
当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是(　)。‍
选项：
A: 坏账审批表
B: 贷项通知单
C: 应收账款明细账
D: 主营业务收入明细账
答案: 【 贷项通知单】

2、单选题：
为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中最有效的是（ ）。‎‌‎
选项：
A: 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较
B: 汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较
C: 汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
D: 汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较
答案: 【 汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较】

3、单选题：
被审计单位为了检查销售交易记录的及时性，下列实施的检查程序正确的是(　)。‌
选项：
A: 检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易，并检查有关凭证上内部核查的标记
B: 比较核对登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表
C: 检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对
D: 了解客户信用情况，确定是否符合企业的赊销政策
答案: 【 检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易，并检查有关凭证上内部核查的标记】

4、单选题：
 注册会计师对被审计单位甲公司2018年度财务报表进行审计，实施函证程序时，下列说法中正确的是(　)。‎
选项：
A: 债务人A公司回函称所欠30万元货款已于2018年12月30日通过银行付款。注册会计师认可该笔款项无错报
B: 债务人B公司回函称尚未收到所订50万元货物，注册会计师将该笔货款认定为错报
C: 债务人C公司回函称货物10万元为以收取手续费方式受托代销货物，至2018年12月31日该批货物未售出。注册会计师检查发运凭证、销售发票
D: 债务人D公司回函称由于20万元货物不符合质量要求，已经退货，注册会计师应检查甲公司对该批货物的验收报告、入库单等原始凭证
答案: 【 债务人D公司回函称由于20万元货物不符合质量要求，已经退货，注册会计师应检查甲公司对该批货物的验收报告、入库单等原始凭证】

5、单选题：
‍注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（  ）。‍
选项：
A: 年底应收账款的真实性
B: 是否存在过多的销售折扣
C: 销售业务的入账时间是否正确
D: 销售退回是否已经核准
答案: 【 销售业务的入账时间是否正确】

6、单选题：
‌下列关于“销售交易职责分离”的说法中，不正确的是  ）。‌
选项：
A: 主营业务收入账如果系由记录应收账款之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，就构成了一项自动交互牵制
B: 规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制
C: 企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立
D: 编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人
答案: 【 编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人】

7、单选题：
‌ 开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括。‍
选项：
A: 依据已授权批准的商品价目表开具销售发票
B: 是否对所有装运的货物都开具了账单
C: 是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易
D: 是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单
答案: 【 依据已授权批准的商品价目表开具销售发票】

8、单选题：
‏ 注册会计师在确定应收账款函证时间时，如果所依据的重大错报风险评估水平最低，下列（）决策是适当的。‏
选项：
A: 以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间
B: 以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
C: 在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料
D: 以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
答案: 【 以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序】

9、单选题：
‎如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（）。‏
选项：
A: 应付款项
B: 预付账款
C: 应收账款
D: 预收款项
答案: 【 预收款项】

10、单选题：
应收账款的函证时间最好安排在被审计年度的(　　)。‏
选项：
A: 临近资产负债表日
B: 年中
C: 年初
D: 资产负债表日后
答案: 【 临近资产负债表日】

11、多选题：
下列有关函证的说法中，错误的有（ ）。‏
选项：
A: 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B: 应收账款询证函可以作为催款信函
C: 函证数量受被审计单位管理层意图的影响
D: 如果注册会计师预期不存在大量的错误，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
答案: 【 应收账款询证函可以作为催款信函;
函证数量受被审计单位管理层意图的影响;
如果注册会计师预期不存在大量的错误，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序】

12、多选题：
下列被审计单位销售与收款循环容易出现重大错报风险的有(　)。‌
选项：
A: A公司实施多元化战略，涉足多种行业，且根据客户自身情况制定特定的退货约定
B: B公司内部控制形同虚设，管理层凌驾于内部控制之上
C: C公司治理层为管理层制定高于同行业的收入增长指标
D: D公司未制定客户赊销信用政策
答案: 【 A公司实施多元化战略，涉足多种行业，且根据客户自身情况制定特定的退货约定;
B公司内部控制形同虚设，管理层凌驾于内部控制之上;
C公司治理层为管理层制定高于同行业的收入增长指标;
D公司未制定客户赊销信用政策】

13、多选题：
在了解到甲公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师可以依赖相关的内部控制有(　)。​
选项：
A: 由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款
B: 每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构
C: 如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%
D: 发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续
答案: 【 如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%;
发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续】

14、多选题：
‌以下与回函结果相关的审计建议中，错误的是（  ）‌
选项：
A: 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
B: 对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
C: 对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
D: 对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表
答案: 【 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备;
对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项;
对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表】

15、多选题：
​ 以下说法中正确的是（  ）。‍
选项：
A: 检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“真实性”目标
B: 销售发票需要事先连续编号
C: 开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单
D: 仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货
答案: 【 销售发票需要事先连续编号;
开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单;
仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货】

16、多选题：
‏注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法恰当的是（ ）。‎
选项：
A: 选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示
B: 应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性
C: 将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目
D: 检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性
答案: 【 应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性;
将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目;
检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性】

17、多选题：
对销售交易中内部控制进行测试,以下情况体现了适当的职责分离原则的有(　　)。​
选项：
A: 一人负责主营业务收入账和应收账款账,但由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账
B: 负责主营业务收入和应收账款记账的职员不经手货币资金
C: 将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立
D: 应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
答案: 【 负责主营业务收入和应收账款记账的职员不经手货币资金;
将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立;
应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准】

18、多选题：
对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后,决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中,通常能够达到这一目的的有(　　)。​
选项：
A: 对账面金额较小的存货实施监盘程序
B: 不预先通知存货监盘地点
C: 对销货交易的具体条款进行函证
D: 对大额应收账款进行函证
答案: 【 对账面金额较小的存货实施监盘程序;
不预先通知存货监盘地点;
对销货交易的具体条款进行函证】

19、多选题：
在审计应收票据是否已经在资产负债表内作恰当披露时,注册会计师应查实(　　)。‍
选项：
A: 资产负债表中应收票据的数据与审定数相符
B: 资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现的票据
C: 已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明
D: 长期应收票据未列入流动资产项目内
答案: 【 资产负债表中应收票据的数据与审定数相符;
资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现的票据】

20、多选题：
在确定函证对象后,如果公司不同意对某函证对象进行函证,以下方案中,应选取的有(　　)。​
选项：
A: 如果公司的要求合理,则应当实施替代审计程序
B: 如果公司的要求合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制
C: 如果公司的要求不合理,可以不实施替代审计程序,并将其视为审计范围受到限制
D: 如果公司的要求不合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制
答案: 【 如果公司的要求合理,则应当实施替代审计程序;
如果公司的要求合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制;
如果公司的要求不合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制】

21、多选题：
下列可能是由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避的内部控制有(　　)。‏
选项：
A: 被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易,为使系统能够处理新型产品的销售,可能错误地对系统进行更改
B: 管理层可能与客户签订背后协议,对标准的销售合同作出变动,从而导致收入确认发生错误
C: 软件中的编辑控制旨在发现和报告超过赊销信用额度的交易,但这一控制可能被逾越或规避
D: 被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易,为使系统能够处理新型产品的销售,可能正确地对系统进行更改,但是程序员没能把此次更改转化为正确的程序代码
答案: 【 管理层可能与客户签订背后协议,对标准的销售合同作出变动,从而导致收入确认发生错误;
软件中的编辑控制旨在发现和报告超过赊销信用额度的交易,但这一控制可能被逾越或规避】

22、多选题：
注册会计师在确定函证对象时,下列债务人中应作为主要选择对象的是(　　)。‌
选项：
A: 欠款金额占全部应收账款的20%
B: 欠款时间已达两年以上
C: 持有被审计单位30%的股权
D: 与被审计单位同一董事长
答案: 【 欠款金额占全部应收账款的20%;
欠款时间已达两年以上;
持有被审计单位30%的股权】

23、判断题：
应收账款的重要性水平越高,所需的函证数量越大。(　　)​
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

24、判断题：
注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性方面的证据。(　　)‌
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

25、判断题：
助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时,要求R公司提供由购货单位签收的收货单,R公司因此提供了收货单复印件。助理人员将品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后,将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿,并据以确认该笔销售“未见异常”。(　　)‏
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

26、判断题：
注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险,并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。(　　)‎​‎
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】

27、判断题：
仅对凭证预先进行编号,不作清点,就可以防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账,也可防止重复开具账单或重复记账。(　　)‌‌‌
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

28、判断题：
‏注册会计师对应收账款进行函证时,如果函证结果表明存在审计差异,注册会计师则应进一步扩大函证范围。‍
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

29、判断题：
对于大额应收账款余额,注册会计师必须采用积极式函证予以证实。(　　)‏
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

30、判断题：
实施收入截止测试时,注册会计师应当以该年度的销售发票为起点,以检查是否高估业务收入。(　　)​
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

随堂测验4.1

1、单选题：
下列关于职责分离的表述中，不正确的是(　)。‏ ‏‌‏
选项：
A: 主营业务收入总账和主营业务收入明细账应由不同人员登记
B: 出纳人员与固定资产卡片账保管应相互分离
C: 负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金
D: 编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离
答案: 【 出纳人员与固定资产卡片账保管应相互分离】

随堂测验4.2

1、单选题：
‎下列审计程序中不属于应收账款分析程序的是(　)。‌‎‌
选项：
A: 复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比
B: 编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期进行比较分析是否发生变动
C: 计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析
D: 检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确
答案: 【 检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确】

2、多选题：
下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，正确的是(　)。‍
选项：
A: 假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
B: 如未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
C: 如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，可以不假定收入确认存在舞弊风险
D: 被审计单位收入舞弊手段中可能高估收入，也可能低估收入
答案: 【 如未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由;
如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，可以不假定收入确认存在舞弊风险;
被审计单位收入舞弊手段中可能高估收入，也可能低估收入】

随堂测验4.3

1、多选题：
‎在分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑：（    ）。​
选项：
A: 管理层是否诚信
B: 是否可能存在重大的舞弊或错误
C: 替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D: 管理层凌驾于控制之上的可能性
答案: 【 管理层是否诚信;
是否可能存在重大的舞弊或错误;
替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据】

随堂测验4.4

1、单选题：
下列关于营业收入的截止测试的说法中正确的是（）。‌
选项：
A: 注册会计师针对可能存在本期漏记收入延至下期，而审计时被审计单位尚未及时登账的情况，拟以账簿记录为起点进行截止测试
B: 如果注册会计师认为营业收入完整性存在问题，以销售发票为起点进行截止测试
C: 注册会计师得知销售经理本期必须达到营业收入提高10%的指标，拟以销售发票为起点进行截止测试
D: 注册会计师拟采用顺查的方法检查营业收入的完整性，拟以发运凭证为起点进行截止测试
答案: 【 注册会计师拟采用顺查的方法检查营业收入的完整性，拟以发运凭证为起点进行截止测试】

第5章采购与付款循环审计单元测试

1、单选题：
下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，恰当的是(　　)。‏　‏
选项：
A: 请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交财务部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据
B: 订购单是由采购部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据
C: 验收单是收到商品时所编制的凭据，只列示采购商品的金额
D: 采购部门在收到请购单后，请购单无论是否经过批准，都可以发出订购单
答案: 【 订购单是由采购部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据】

2、单选题：
下列有关采购业务相关控制活动说法中，不恰当的是(　　)。‎
选项：
A: 采购部门只能向通过审核的供应商进行采购
B: 将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险
C: 采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单
D: 编制连续编号的请购单，仅与采购交易“完整性”认定相关
答案: 【 编制连续编号的请购单，仅与采购交易“完整性”认定相关】

3、单选题：
在下列(　　)情况下，如果被审计单位应付账款年末余额比上年末显著下降，注册会计师很可能得出应付账款完整性认定存在重大错报风险的结论。‏
选项：
A: 原材料供不应求
B: 供应商与被审计单位的结算由赊销变为现销
C: 供应商缩短被审计单位享受的现金折扣天数
D: 原材料供大于求
答案: 【 原材料供大于求】

4、单选题：
当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位(　　)的重大错报风险。‌
选项：
A: 低估负债，低估费用
B: 高估费用，高估负债
C: 低估费用，高估负债
D: 高估费用，低估负债
答案: 【 低估负债，低估费用】

5、单选题：
注册会计师基于风险评估结果，确认的发生的采购未能以正确的金额记录，涉及项目及认定为：应付账款/计价和分摊，销售费用/准确性，风险程度为一般风险，拟信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案，拟从控制测试中获取的保证程度为高，则从实质性程序中获取的保证程度应为(　　)最合适。‌
选项：
A: 高
B: 低
C: 无
D: 中
答案: 【 低】

6、单选题：
针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是(　　)。‌
选项：
A: 询问复核人复核供应商数据变更请求的过程
B: 抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认
C: 询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核
D: 检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求
答案: 【 询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核】

7、单选题：
针对被审计单位“订单未被录入系统或在系统中重复录入”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是(　　)。‏
选项：
A: 检查系统例外报告的生成逻辑
B: 询问复核人对例外报告的检查过程
C: 确认发现的问题是否及时得到了跟进处理
D: 抽样检查采购订单是否有对应的请购单及复核人签署确认
答案: 【 抽样检查采购订单是否有对应的请购单及复核人签署确认】

8、单选题：
以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是(　　)。​
选项：
A: 从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
B: 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C: 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D: 向供应商函证零余额的应付账款
答案: 【 从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证】

9、单选题：
在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是(　　)。‌
选项：
A: 供应商开具的销售发票
B: 供应商提供的月对账单
C: 被审计单位编制的连续编号的验收报告
D: 被审计单位编制的连续编号的订货单
答案: 【 供应商提供的月对账单】

10、单选题：
注册会计师计算被审计单位2017年度的毛利率并与以前期间比较，最难以发现下列(　　)项目中存在的错报。‌
选项：
A: 营业收入
B: 应收账款
C: 营业成本
D: 应付账款
答案: 【 应付账款】

11、单选题：
检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款，注册会计师实施的下列审计程序中，不能有效实现上述目标的是(　)。‎
选项：
A: 函证应付账款
B: 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理
C: 针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款
D: 结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间
答案: 【 函证应付账款】

12、多选题：
以下针对采购与付款主要业务活动的具体控制活动说法中，恰当的是(　　)。‏
选项：
A: 基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购
B: 采购部门只能向通过审核的供应商进行采购
C: 验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据
D: 记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单
答案: 【 基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购;
采购部门只能向通过审核的供应商进行采购;
记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单】

13、多选题：
以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中恰当的是(　　)。​
选项：
A: 在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图高估应付账款等负债或资产相关准备，包括高估对存货应计提的跌价准备
B: 被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，保证从银行获得资金，吸引潜在投资者，误导股东，影响公司股价等动机，通过操纵负债和费用的确认控制损益
C: 被审计单位以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解，这可能导致费用支出分配或计提的错误
D: 当被审计单位进口用于出售的商品时，可能由于采用不恰当的外币汇率而导致该项采购的记录出现差错
答案: 【 被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，保证从银行获得资金，吸引潜在投资者，误导股东，影响公司股价等动机，通过操纵负债和费用的确认控制损益;
被审计单位以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解，这可能导致费用支出分配或计提的错误;
当被审计单位进口用于出售的商品时，可能由于采用不恰当的外币汇率而导致该项采购的记录出现差错】

14、多选题：
函证被审计单位的应付账款时，注册会计师的以下做法不正确的是(　　)。‌
选项：
A: 某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证
B: 如果存在被询证者最终未作回复的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序
C: 注册会计师不需要对函证的过程进行控制
D: 某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证
答案: 【 某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证;
注册会计师不需要对函证的过程进行控制;
某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证】

15、多选题：
采购与付款循环的下列相关凭单中，编制后需要相关人员签字批准的有(　　)。‏
选项：
A: 请购单
B: 订购单
C: 验收单
D: 付款凭单
答案: 【 请购单;
付款凭单】

16、多选题：
以下各项中，应当职责分离的有(　　)。‏
选项：
A: 请购与审批
B: 询价与确定供应商
C: 采购合同的订立与审批
D: 付款审批与付款执行
答案: 【 请购与审批;
询价与确定供应商;
采购合同的订立与审批;
付款审批与付款执行】

17、多选题：
在手工系统下，会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及其他相关账簿，相关的控制包括(　　)。‏
选项：
A: 支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款
B: 通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性
C: 独立编制银行存款余额调节表
D: 会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性
答案: 【 通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性;
独立编制银行存款余额调节表;
会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性】

18、多选题：
下列关于采购与付款循环中注册会计师选取的关键控制的说法中，正确的有(　)。‎
选项：
A: 注册会计师无需对所有的控制均测试
B: 注册会计师应当针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试
C: 对于人工控制的测试，可以选择例外报告为样本
D: 为应对应付账款的存在认定，注册会计师测试了企业制定的为提高经营效率设置的采购计划及审批控制
答案: 【 注册会计师无需对所有的控制均测试;
注册会计师应当针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试】

19、多选题：
注册会计师在对被审计单位应付账款审计时，下列程序中可以检查被审计单位是否存在未入账的应付账款的有(　)。‎
选项：
A: 获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节
B: 对本期发生的应付账款的增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确
C: 针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员
D: 检查资产负债表日前应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理
答案: 【 获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节;
对本期发生的应付账款的增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确;
针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员】

20、多选题：
注册会计师在审计A公司时，遇到了以下情况，其中可能存在重大错报风险的有(　)。‍
选项：
A: 会计人员将需要费用化的支出进行了资本化
B: A公司12月11日销售一批商品，合同约定试用一个月，会计人员在当期没有确认收入
C: A公司存在一笔应收账款，对方已经破产，应收账款很有可能不能收回，会计人员对其全额计提坏账
D: A公司经营大型零售业务，仓库货物摆放混乱，存货记录不完整
答案: 【 会计人员将需要费用化的支出进行了资本化;
A公司经营大型零售业务，仓库货物摆放混乱，存货记录不完整】

21、多选题：
在财务报表审计中，下列关于采购与付款循环的控制测试的说法中，正确的有(　)。‎
选项：
A: 注册会计师需要对该流程的所有控制点进行测试
B: 注册会计师仅需要针对识别的可能发生错报环节选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行测试
C: 注册会计师不需要对为提高经营效率效果设置的流程及控制执行专门的控制测试
D: 注册会计师不需要对将订购单、验收单和卖方发票的一致性进行核对的“三单核对”控制进行测试
答案: 【 注册会计师仅需要针对识别的可能发生错报环节选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行测试;
注册会计师不需要对为提高经营效率效果设置的流程及控制执行专门的控制测试】

22、多选题：
‎　下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为正确的是（　）。‎
选项：
A: 对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧
B: 实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查
C: 对于汽车等运输设备，注册会计师应检查采购合同证实其所有权
D: 审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已作相应的会计处理
答案: 【 对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧;
实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查;
审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已作相应的会计处理】

23、多选题：
在运用分析程序进行总体复核是，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑的内容有（ ）。‏
选项：
A: 对全部或部分各类别的交易、账户余额、披露评估的风险是否恰当
B: 管理层是否存在诚信问题
C: 重新评价之前计划的审计程序是否充分
D: 是否有必要追加审计程序 
答案: 【 对全部或部分各类别的交易、账户余额、披露评估的风险是否恰当;
重新评价之前计划的审计程序是否充分;
是否有必要追加审计程序 】

24、判断题：
通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险‌‎‌
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

25、判断题：
定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关‌
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】

26、判断题：
‏实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据 ‏
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

27、判断题：
 对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试‏
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】

28、判断题：
在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告‍
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

29、判断题：
如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序‌
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

30、判断题：
无论在任何情况下，实质性分析程序均不可能获取充分、适当的审计证据‏‎‏
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

随堂测验5.1

1、单选题：
‍下列有关固定资产的相关内部控制的说法中，不正确的是（　）。‎
选项：
A: 企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效
B: 所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可
C: 对固定资产进行定期盘点，验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账的固定资产
D: 企业可以不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准
答案: 【 企业可以不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准】

随堂测验5.2

1、单选题：
​以下实质性程序中，与应付账款完整性认定最相关的是（ ）。‌
选项：
A: 检查采购订单文件以确定是否预先连续编号
B: 向采购供应商函证零余额的应付账款
C: 以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、供应商发票和入库单等
D: 从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账 
答案: 【 从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账 】

2、多选题：
​下列有关应付账款审计的说法中，不正确的有（    ）。‌
选项：
A: 注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为消极式
B: 通过审查资产负债表日后货币资金支出情况，可以审查被审计单位是否存在未入账的应付账款
C: 无论任何情况，注册会计师均应当对